Таможенные льготы

Таможенные платежи

Льготы по таможенным платежам являются одним из наиболее существенных видов льгот, предоставляемых в соответствии с действующим законодательством (таможенным законодательством, законодательством о налогах и сборах). Наибольший интерес такой вид льгот представляет для лиц, осуществляющих внешнеэкономические операции.

Льготы предусмотрены в отношении всех видов таможенных платежей, а именно:

• таможенных пошлин (ввозных и вывозных);
• налога на добавленную стоимость (НДС), взимаемого при ввозе товаров;
• акциза, взимаемого при ввозе товаров;
• таможенных сборов за таможенное оформление товаров.

Льготы по уплате таможенных пошлин, или тарифные льготы

Тарифные льготы могут предоставляться в форме:

• освобождения от уплаты таможенных пошлин;
• применения сниженных ставок таможенных пошлин;
• возврата уплаченных таможенных пошлин;
• установления тарифных квот на преференциальный ввоз/вывоз товаров.

В качестве оснований предоставления льгот по уплате таможенных пошлин выступают:

• страна происхождения товаров;
• цель ввоза товаров;
• виды товаров;
• стоимость ввозимых товаров;
• таможенный режим;
• специальная таможенная процедура.

Страна происхождения товаров:

1. Страны СНГ – полное освобождение от уплаты таможенных пошлин.

Условия освобождения от уплаты пошлин:

• товар происходит из страны СНГ;
• отправителем товара является участник ВЭД, созданный и зарегистрированный в стране СНГ;
• наличие документа, подтверждающего происхождение товара из страны СНГ.

Для подтверждения страны происхождения товара в конкретном государстве СНГ необходимо представить один из следующих документов:

• сертификат о происхождении товара формы СТ-1;
• декларацию о происхождении товара.

Постановлением Правительства РФ от 27 ноября 2003 г. N 716 утвержден список товаров, в отношении которых предоставляется сертификат о происхождении товара (СТ-1).

Правовая база:


1. Соглашение от 15 апреля 1994 г. «О создании зоны свободной торговли»
2. Протокол от 2 апреля 1999 года «О внесении изменений и дополнений в Соглашение о создании зоны свободной торговли от 15 апреля 1994 года»
3. Соглашение от 30 ноября 2000 г. «О правилах определения страны происхождения товаров»
4. ФЗ РФ от 21 мая 1993 г. N 5003-1 «О таможенном тарифе»
5. Постановление Правительства РФ от 27 ноября 2003 г. N 716 «Об определении случаев представления сертификата о происхождении товара при ввозе его на таможенную территорию Российской Федерации»


2. Страны, пользующиеся национальной системой преференций




• Развивающиеся страны - в отношении ввозимых товаров применяются ставки ввозных таможенных пошлин в размере 75 процентов от ставок ввозных таможенных пошлин, установленных Правительством РФ (базовых ставок).
• Наименее развитые страны – товары, ввозимые в РФ из наименее развитых стран, таможенными пошлинами не облагаются.

Полный перечень стран-пользователей системой преференций РФ утвержден постановлением Правительства РФ от 13 сентября 1994 г. № 1057.
Перечень отдельных товаров, на которые распространяется преференциальная система, утвержден постановлением Правительства РФ от 25 мая 2000 г. № 414.
Для подтверждения происхождения товара предоставляется декларация - сертификат о происхождении товара по форме «А».

Для подтверждения происхождения небольших партий товаров (таможенной стоимостью не более 5000 долларов США) представления сертификата не требуется. В этом случае экспортер может указать страну происхождения товара на счете-фактуре или других товаросопроводительных документах.

Правовая база:


1. Постановление Правительства РФ от 13 сентября 1994 г. N 1057 «Об утверждении перечня стран-пользователей схемой преференций Российской Федерации»
2. Постановление Правительства РФ от 25 мая 2000 г. № 414 «Об утверждении перечня товаров, происходящих из развивающихся и наименее развитых стран, в отношении которых при ввозе на территорию РФ предоставляются тарифные преференции»
3. Соглашение от 12 апреля 1996 г. «О правилах определения происхождения товаров развивающихся стран при предоставлении тарифных преференций в рамках общей системы преференций»




Цель ввоза

Освобождение от уплаты таможенных пошлин предоставляется в случаях ввоза товаров:



• с целью оказания гуманитарной помощи.

Товар признается гуманитарной помощью в порядке, установленном постановлением Правительства РФ от 04 декабря 1999 г. N 1335;



• с целью оказания технической помощи (содействия).

Порядок признания товара в качестве технической помощи установлен постановлением Правительства РФ от 17 сентября 1999 г. N 1046;



• с целью вклада в уставные фонды предприятий с иностранными инвестициями.

Условия ввоза товаров установлены постановлением Правительства РФ от 23 июля 1996 г. N 883:



1. товары не являются подакцизными;
2. товары относятся к основным производственным фондам;
3. товары ввозятся в сроки, установленные учредительными документами для формирования уставного (складочного) капитала;




• для целей средств массовой информации – с целью свободного обмена идеями и знаниями посредством книг, публикаций и материалов просветительного, научного или культурного характера.

Полное освобождение от уплаты таможенных пошлин или иных сборов при ввозе материалов образовательного, научного и культурного характера предусмотрено Флорентийским Соглашением от 17 июня 1950 г.;



• для целей производства детского питания.

Постановлением Правительства РФ от 15 декабря 2000 г. N 1004 утвержден Перечень оборудования, комплектующих и запасных частей к нему, аналоги которых не производятся в РФ.

Правовая база:


1. Закон РФ от 21 мая 1993 г. N 5003-1 «О таможенном тарифе»
2. Постановление Правительства РФ от 15 декабря 2000 г. N 1004 «Об утверждении Перечня приобретаемого за счет целевых средств федерального бюджета оборудования для производства детского питания (комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации»
3. Постановление Правительства РФ от 04 декабря 1999 г. N 1335 «Об утверждении порядка оказания гуманитарной помощи (содействия) Российской Федерации»
4. Постановление Правительства РФ от 17 сентября 1999 г. N 1046 «Об утверждении порядка регистрации проектов и программ технической помощи (содействия), выдачи удостоверений, подтверждающих принадлежность средств, товаров, работ и услуг к технической помощи (содействию), а также осуществлении контроля за ее целевым использованием»
5. Постановление Правительства РФ от 23 июля 1996 г. N 883 «О льготах по уплате ввозной таможенной пошлины и налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых иностранными инвесторами в качестве вклада в уставный (складочный) капитал предприятия с иностранными инвестициями»
6. Соглашение о ввозе материалов образовательного, научного и культурного характера от 17 июня 1950 г. (Флорентийское Соглашение)
7. Протокол к Соглашению о ввозе материалов образовательного, научного и культурного характера от 26 ноября 1976 года
8. Постановление Правительства РФ от 6 июля 1994 г. N 795 «О присоединении Российской Федерации к Соглашению о ввозе материалов образовательного, научного и культурного характера и Протоколу к нему»
9. Письмо ГТК РФ от 27 июня 2003 г. N 01-06/25936 «О методических рекомендациях «О некоторых вопросах применения норм Соглашения о ввозе материалов образовательного, научного и культурно характера»
10. Распоряжение ГТК РФ от 6 октября 2003 г. N 555-р «О некоторых вопросах применения норм Соглашения о ввозе материалов образовательного, научного и культурного характера и Протокола к нему»




Виды товаров

От уплаты таможенной пошлины освобождаются:



• валюта Российской Федерации;
• иностранная валюта (за исключением используемой для нумизматических целей);
• ценные бумаги.

Правовая база:


1. Закон РФ от 21 мая 1993 г. N 5003-1 «О таможенном тарифе»




Cтоимость ввозимых товаров

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 319 ТК РФ освобождение от уплаты таможенных пошлин и налогов предоставляется в случае, когда общая стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ в течение одной недели в адрес одного получателя, не превышает 5000 рублей.

Правовая база:


1. Таможенный Кодекс РФ




Таможенный режим

Полное освобождение от уплаты таможенных пошлин и налогов допускается в соответствии со следующими таможенными режимами:



• международный таможенный транзит
• беспошлинная торговля
• таможенный склад
• уничтожение
• отказ в пользу государства
• перемещение припасов
• иные специальные режимы

Полное условное освобождение от уплаты таможенных пошлин и налогов предоставляется в соответствии со следующими режимами:



• переработка на таможенной территории
• переработка для внутреннего потребления
• переработка вне таможенной территории
• реимпорт
• реэкспорт
• временный ввоз
• временный вывоз

Частичное освобождение (в том числе и частичное условное освобождение ) от уплаты таможенных пошлин и налогов предоставляется в соответствии со следующими таможенными режимами:



• переработка вне таможенной территории
• временный ввоз




Cпециальная таможенная процедура

Перемещение транспортных средств:



• временный ввоз транспортных средств – полное освобождение;
• временный вывоз транспортных средств полное либо частичное освобождение (для ранее временно ввезенных транспортных средств).

Перемещение товаров физическими лицами:



• Полное освобождение предусмотрено в отношении товаров, стоимость которых не превышает 65 тысяч рублей и вес которых не превышает 35 кг. Предусмотрен порядок применения единых ставок. Полное освобождение предусмотрено при временном ввозе и временном вывозе товаров и транспортных средств физическими лицами.

Перемещение товаров в международных почтовых отправлениях:



• полное освобождение предоставляется в отношении товаров стоимостью не более 10 тысяч рублей, пересылаемых в течение недели в адрес одного получателя (для случаев пересылки товаров между физическими лицами на безвозмездной основе).
• Перемещение товаров отдельными категориями иностранных лиц – полное освобождение.



Льготы по уплате НДС


Льготы по уплате НДС могут предоставляться в форме:



• освобождения от уплаты НДС;
• возврата ранее уплаченных сумм НДС.

В качестве оснований предоставления льгот по уплате НДС выступают:



• цели ввоза товаров;
• виды ввозимых товаров;
• стоимость товаров;
• таможенный режим;
• специальная таможенная процедура.



Цели ввоза:

Освобождение от уплаты предоставляется в случаях ввоза товаров



• с целью оказания безвозмездной помощи (содействия).

Порядок ввоза установлен ФЗ от 16 апреля 1999 г. № 95-ФЗ «О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации».



• с целью изготовления медицинских иммунобиологических препаратов для диагностики, профилактики и (или) лечения инфекционных заболеваний.

Перечень материалов утверждение постановлением Правительства от 29 апреля 2002 г. N 283 «Об утверждении Перечня материалов для изготовления медицинских иммунобиологических препаратов для диагностики, профилактики и (или) лечения инфекционных заболеваний, ввоз которых на таможенную территорию Российской Федерации не подлежит обложению налогов на добавленную стоимость».



Виды ввозимых товаров

От обложения НДС освобождаются:



• необработанные природные алмазы;
• иностранная и российская валюта, банкноты, являющиеся законными средствами платежа (за исключением предназначенных для коллекционирования), акции, облигации, сертификаты, векселя;
• технологическое оборудование, комплектующие и запасные части к нему, ввозимые в качестве вклада в уставные (складочные) капиталы организаций;
• товары, произведенные в результате хозяйственной деятельности российских организаций на земельных участках, являющихся территорией иностранного государства с правом землепользования Российской Федерации на основании международного договора;
• продукция морского промысла, выловленная и (или) переработанная рыбопромышленными предприятиями (организациями) РФ;
• все виды печатных изданий, получаемые государственными и муниципальными библиотеками и музеями по международному книгообмену, а также произведения кинематографии, ввозимые специализированными государственными организациями в целях осуществления международных некоммерческих обменов;
• художественные ценности, передаваемые в качестве дара учреждениям, отнесенным к особо ценным объектам культурного и национального наследия народов РФ;
• медицинские товары отечественного и зарубежного производства (протезно-ортопедические изделия, очки (за исключением солнцезащитных), линзы и оправы для очков, технические средства, включая автомототранспорт, материалы, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов), а также сырье и комплектующие изделия для их производства.



Стоимость товаров

Освобождение от уплаты НДС предоставляется в отношении товаров общей стоимостью не более 5000 рублей, ввозимых на таможенную территорию РФ в течение одной недели в адрес одного получателя.



Таможенный режим

Освобождение от уплаты НДС предоставляется в соответствии со следующими таможенными режимами:



• международный таможенный транзит
• переработка на таможенной территории - при условии вывоза продуктов переработки с таможенной территории РФ
• переработка вне таможенной территории (полное или частичное освобождение) – при условии ввоза продуктов переработки товаров на таможенную территорию РФ
• временный ввоз (полное или частичное освобождение)
• таможенный склад – при условии последующего вывоза этих товаров в соответствии с таможенным режимом экспорта
• беспошлинная торговля
• уничтожение
• отказ в пользу государства
• перемещение припасов
• свободная таможенная зона
• свободный склад

Возврат сумм НДС, уплаченных при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, предусмотрен при вывозе товаров за пределы таможенной территории РФ в соответствии с таможенным режимом реэкспорта.



Специальная таможенная процедура:

Перемещение товаров физическими лицами

Полное освобождение предусмотрено в отношении товаров, стоимость которых не превышает 65 тысяч рублей и вес которых не превышает 35 кг, перемещаемых для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд. Полное освобождение предусмотрено при временном ввозе и временном вывозе товаров и транспортных средств физическими лицами.

Перемещение товаров отдельными категориями иностранных лиц

Освобождение от уплаты НДС предоставляется в отношении товаров, предназначенных для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними.



Льготы по уплате акциза


Льготы по уплате акцизов могут предоставляться в форме:



• освобождения от уплаты акциза;
• возврата ранее уплаченных сумм акциза.

В качестве оснований предоставления льгот по уплате акциза выступают:



• стоимость ввозимого товара;
• таможенный режим;
• специальная таможенная процедура.



Стоимость товара

Освобождение от уплаты акциза предоставляется в отношении товаров общей стоимостью не более 5000 рублей, ввозимых на таможенную территорию РФ в течение одной недели в адрес одного получателя.



Таможенный режим

Освобождение от уплаты акциза предоставляется в соответствии со следующими таможенными режимами:



• международный таможенный транзит
• переработка на таможенной территории
• переработка вне таможенной территории
• временный ввоз (частичное освобождение)
• таможенный склад
• уничтожение
• отказ в пользу государства
• беспошлинная торговля
• свободный склад

Возврат сумм акциза, уплаченных при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, предусмотрен при вывозе товаров за пределы таможенной территории РФ в соответствии с таможенным режимом реэкспорта.



Специальная таможенная процедура

Перемещение товаров физическими лицами

Товары ввозятся в пределах количественных ограничений:



• алкогольные напитки - до двух литров включительно;
• табачные изделия – один вид товара по выбору (50 сигар, 100 сигарилл, 200 сигарет либо 250 граммов табака.

Данные товары могут ввозиться лицами, достигшими 17 лет.

Перемещение товаров отдельными категориями иностранных лиц

Освобождение от уплаты НДС предоставляется в отношении товаров, предназначенных для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними.



Льготы по уплате таможенных сборов за таможенное оформление товаров


Льготы по уплате таможенных сборов за таможенное оформление товаров предоставляются в зависимости от:



• цели перемещения товаров;
• видов товаров;
• стоимости ввозимого товара;
• таможенного режима;
• специальной таможенной процедуры

Исчерпывающий перечень случаев освобождение от уплаты таможенных сборов за таможенное оформление товаров предусмотрен в статье 357.9 Таможенного кодекса РФ

Правовая база:


1. Таможенный кодекс РФ
2. Налоговый кодекс РФ